Mały ZUS 2019
Od 1 stycznia 2019 r. można opłacać składki na ubezpieczenia społeczne od podstawy wymiaru, której wysokość zależy od przychodów.
Aby skorzystać w danym roku z „małej działalności gospodarczej”, należy spełnić poniższe warunki:
- prowadzenie działalności gospodarczą na podstawie wpisu do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEIDG) lub innych przepisów szczególnych,
- przychód z tytułu działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym, jeśli była prowadzona przez cały rok, nie mógł przekroczyć trzydziestokrotności kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w grudniu poprzedniego roku (np. w 2018 r. kwoty 63.000 zł = 30x2.100 zł).
Ważne!
Działalność gospodarcza prowadzona przez część poprzedniego roku - przychód z tej działalności jest odpowiednio niższy. Ustalamy go przez podzielenie trzydziestokrotności minimalnego wynagrodzenia (w 2018 r. 63.000 zł) przez liczbę dni kalendarzowych poprzedniego roku (w 2018 r. 365 dni) i pomnożenie otrzymanego wyniku przez liczbę dni kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym. Otrzymany wynik zaokrąglamy do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 gr lub w dół, jeśli jest niższa.
Kto nie skorzysta z małego ZUS-u?
Nie skorzystamy z małego ZUS, jeśli w poprzednim roku:
- działalność gospodarcza prowadzona była krócej niż 60 dni
- podatek dochodowy rozliczany był w formie karty podatkowej i korzystano ze zwolnienia sprzedaży od podatku VAT,
- podlegano ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności (np. jako wspólnik spółki jawnej)
oraz
- spełnione są warunki do opłacania preferencyjnych składek, tj. składek od zadeklarowanej kwoty nie niższej niż 30% minimalnego wynagrodzenia,
- działalność wykonywana była dla byłego bądź obecnego pracodawcy
Ważne!
Nie skorzystamy z „małej działalności gospodarczej” w pierwszym roku prowadzenia działalności, czyli data rozpoczęcia po 2 listopada 2018r.
„Mały ZUS” to „ulga” z której można skorzystać nawet, jeśli korzystano wcześniej z „ulgi na start” i „preferencyjnych składek”.
Niższe składki na ubezpieczenia społeczne można opłacać maksymalnie przez 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej.
Sposób ustalenia podstawy wymiaru składek:
1. Najpierw ustalamy przeciętny miesięczny przychód z działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym według wzoru:
Roczny przychód z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym dzielimy przez Liczba dni kalendarzowych prowadzenia pozarolniczej działalności i mnożymy razy 30.
Otrzymany wynik zaokrąglamy do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 gr lub w dół, jeśli jest niższa.
2. Mnożymy przeciętny miesięczny przychód z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym przez współczynnik, który Prezes ZUS ogłosi w Monitorze Polskim.
Otrzymany wynik zaokrąglamy do pełnych groszy w górę, jeśli końcówka jest równa lub wyższa niż 0,5 gr lub w dół, jeśli jest niższa.
3. Porównujemy otrzymany wynik do kwoty 30% minimalnego wynagrodzenia i 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego. Najniższa podstawa wymiaru składek nie może być bowiem niższa niż 30% minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku i nie może przekraczać kwoty 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego ustalonej na dany rok. Dlatego, jeśli ustalona najniższa podstawa wymiaru składek jest niższa od 30% minimalnego wynagrodzenia, obowiązującą najniższą podstawą wymiaru składek jest kwota równa 30% minimalnego wynagrodzenia.”
W deklaracji rozliczeniowej bądź w imiennym raporcie miesięcznym mamy obowiązek podania informacji o rocznym przychodzie z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej oraz o najniższej podstawie wymiaru składek.
Na każde wezwanie ZUS mamy obowiązek przedstawienia dokumentów potwierdzających wysokość rocznego przychodu z tytułu wykonywania działalności gospodarczej za poprzedni rok kalendarzowy w terminie 14 dni kalendarzowych od dnia doręczenia wezwania. W przeciwnym razie ZUS ustali za wszystkie miesiące danego roku podstawę wymiaru składek w wysokości 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.
Rezygnacja z małej działalności gospodarczej
Można zrezygnować z uprawnienia do ustalania najniższej podstawy wymiaru składek w zależności od wysokości przychodu. Zrezygnować można w każdym czasie, a więc także od dnia nabycia do niego prawa.
Rezygnacja oznacza, że za miesiąc, w którym zrezygnujemy oraz pozostałe miesiące kalendarzowe do końca danego roku kalendarzowego, będziemy opłacać składki na ubezpieczenia społeczne od zadeklarowanej kwoty, nie niższej niż 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego.
Zmiany, które wejdą w życie od 1 stycznia 2019 r. nie dotyczą podstawy wymiaru składek na ubezpieczenie zdrowotne.
Joanna Korcz
doradca podatkowy
- nr wpisu 11472 –